Контролируемые сделки.

С 1 января 2012 года организации, которые осуществляют сделки со взаимозависимыми контрагентами обязаны вести обособленный учет по контролируемым сделкам, и в срок до 20 мая 2013 года предоставить в налоговые органы уведомление установленной формы (приказ ФНС России от 27.07.2012 №ММВ-7-3/524@, зарегистрирован в Минюсте России 30.08.2012 N25323).

Что такое «Контролируемая сделка?»

В соответствии со статьей 105.14. НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей).

Взаимозависимыми лицами являются:

  1. Организации, если одна из них прямо или косвенно участвует в другой, и доля участия составляет более 25%;
  2. Физическое лицо и компания, если это лицо прямо или косвенно участвует в этой компании, и доля участия более 25%;
  3. Организации, в которых прямо или косвенно участвует одно и то же физлицо, причем доля его участия в каждой организации — более 25%;
  4. Компания и лицо, которое наделено полномочиями назначать либо ее единоличный исполнительный орган, либо не менее 50% состава совета директоров;
  5. Организации, если их единоличный исполнительный орган, либо не менее половины совета директоров назначено одним и тем же лицом;
  6. Компании, где совет директоров более чем наполовину состоит из одних и тех же физлиц;
  7. Организация и лицо, наделенное полномочиями ее единоличного исполнительного органа;
  8. Компании, где функции единоличного исполнительного органа выполняет одно и то же лицо;
  9. Юридические и (или) физические лица, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;
  10. Физические лица, если одно подчиняется другому по должностному положению;
  11. Физическое лицо и его родственники: супруг (супруга), родители, дети, братья и сестры, опекуны и подопечные.

Сделка признается контролируемой, при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  1. сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;
  2. одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
  3. хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы (если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей);
  4. хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам (если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей);
  5. хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте Российской Федерации), при этом другая сторона (стороны) сделки не является (не являются) резидентом такой особой экономической зоны (если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей).

Контролируемые сделки в 1С

В решениях фирмы "1С" уже реализован функционал для автоматического заполнения уведомлений о контролируемых сделках.

Автоматическое заполнение уведомления доступно в следующих программах: "1С:Управление производственным предприятием 8" (начиная с версии 1.3.30.1), "1С:Комплексная автоматизация 8", "1С:Бухгалтерия 8 КОРП".

Пример формирования отчетности о контролируемых сделках в программе 1С:Управление производственным предприятием 8:

Для формирования отчетности по контролируемым сделкам в 1С:УПП 8 разработан Помощник подготовки уведомления о контролируемых сделках.

Помощник позволяет заполнить необходимые регистры путем указанных в нем гиперссылок:

  • Взаимозависимые лица;
  • Контрагенты, зарегистрированные за пределами РФ;
  • Товары мировой биржевой торговли;

Пример заполнения Взаимозависимых лиц:

По кнопке «Сформировать» список сделок будет выведен отчет по контролируем сделкам за отчетный период:

Следующим этапом при формировании уведомления по контролируемым сделкам является Проверка данных для подготовки уведомления по контролируемым сделкам:

В этом пункте помощника, нажав на каждую из гиперссылок будет сформирован отчет, в котором можно будет проверить и проконтролировать правильность формирования данных по контролируемым сделкам.

Завершающим этапом является Подготовка уведомления о контролируемых сделках:

Помощник предусматривает выгрузку уведомления в электронном виде (кнопка «Выгрузить уведомление в электронном виде»).